2016年12月25日，《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称“环境保护税法”）经第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议审议通过，于2018年1月1日正式实施。这是我国现代环境治理体系的重要组成部分，也是我国第一部专门体现“绿色税制”的单行税法。

  那么，为何需要交环境保护税？谁来交、交多少、怎么交？有哪些优惠政策？国家税务总局财产和行为税司副司长刘宜日前在“税务讲堂”上对此作了权威解读。

  环境保护税源于排污收费制度。我国于1979年开始排污收费试点，通过收费促使企业加强环境治理、减少污染物排放，对防治污染、保护自然环境起到了及其重要的作用，但实际执行中存在着执法刚性不足等问题。为解决这样一些问题，党的十八届三中、四中全会明白准确地提出：“推动环境保护费改税”“用严格的法律制度保护生态环境”。2018年环境保护费改税后，排污单位不再缴纳排污费，改为缴纳环境保护税。

  刘宜强调，开征环境保护税，最大的目的不是取得财政收入，而是使排污单位承担必要的污染治理与环境损害修复成本，并通过“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的税制设计，发挥税收杠杆的绿色调节作用，引导排污单位提升环保意识，加大治理力度，加快转变发展方式与经济转型，减少污染物排放，助推生态文明建设。两年多来，环境保护税税制运行平稳，征管有序顺畅。

  环境保护税法规定，环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的别的海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者。

  据刘宜介绍，环境保护税主要是针对污染破坏环境的特定行为征税，通常能从排污主体、排污行为、应税污染物三方面来判断要不要交环境保护税。

  从排污主体看，缴纳环境保护税的排污主体是企事业单位和其他生产经营者，而排放生活垃圾污水和垃圾的居民个人不需要缴纳环境保护税。这主要是考虑到目前我国大部分市县的生活垃圾污水和垃圾已进行集中处理，不直接向环境排放。

  从排污行为看，直接向环境排放应税污染物的，需要缴纳环境保护税，而间接向环境排放应税污染物的，不需要交环境保护税。比如：向污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，在符合环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固态废料的，以及对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，都不属于直接向环境排放污染物，不需要缴纳环境保护税。

  从应税污染物看，共分为大气污染物、让水受到污染的东西、固态废料和噪声四大类。应税大气污染物包括二氧化硫、氮氧化物等44种主要大气污染物。应税让水受到污染的东西包括化学需氧量、氨氮等65种主要水污染物。应税固态废料包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣以及其他固态废料，其中，其他固态废料的具体范围授权由各省、自治区、直辖市人民政府确定。应税噪声仅指工业噪声，是在工业生产里使用固定设备时，产生的超过国家规定噪声排放标准的声音，不包括建筑噪声等其他噪声。

  “通过以上标准，能够准确的看出，大部分企事业单位都不是环境保护税的纳税人。此外，随着排污许可制度的推行，今后所有排污单位均纳入排污许可管理，纳税人的判别将更加简化：通常来说，纳入排污许可管理，并直接向环境排放应税污染物的单位，就需要缴纳环境保护税。”刘宜说。

  刘宜表示，环境保护税的税额计算初看有点专业、有点复杂，但只要抓住“四项指标、三个公式”，就可以快捷准确地计算出环境保护税税额。

  “四项指标”，是指污染物排放量、污染当量值、污染当量数和税额标准。以税额标准为例，应税大气污染物和让水受到污染的东西实行浮动税额，大气污染物的税额幅度为1.2元至12元，让水受到污染的东西的税额幅度为1.4元至14元。应税大气污染物和让水受到污染的东西的具体适用税额，由各省、自治区、直辖市人民政府在税额幅度内确定。固态废料和噪声实行固定税额。固态废料按不一样的种类，税额标准分别为每吨5元至1000元不等；噪声按超标分贝数实行分档税额，税额标准为每月350元至11200元不等。

  根据排放的应税污染物类别不同，税额的计算方式也不一样。因此，“三个公式”具体是：应税大气污染物和让水受到污染的东西的应纳税额，为污染当量数乘以具体适用税额；应税固态废料的应纳税额，为固态废料的排放量乘以具体适用税额；应税噪声的应纳税额，为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。

  怎么交环境保护税？刘宜表示，在申报缴纳环境保护税之前，首先要确定纳税地点。纳税地点为应税污染物排放地，具体是：排放应税大气污染物、让水受到污染的东西的纳税地点为排放口的所在地；排放应税固态废料、应税噪声的纳税地点为固态废料或噪声的产生地。

  其次要确定纳税期限。环境保护税按月计算，按季申报缴纳，纳税人要在季度终了之日起15日内，办理纳税申报并缴纳税款。对一些不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，纳税人要在纳税义务发生之日起15日内，办理纳税申报并缴纳税款。

  最后要选择申报方式。纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报，也能够最终靠电子税务局进行网上申报，充分享受非接触式办税带来的便利。

  “大家在进行环境保护税申报时，要确保申报的真实性和完整性，并按照税务机关的有关要求，谨慎保管应税污染物监测和管理的有关联的资料。”刘宜提醒说，符合减免税情形的纳税人，只需在填报纳税申报表时提供相关信息，无需专门办理减免税手续，减免税有关的资料由纳税人留存备查。

  据悉，为充分的发挥环境保护税绿色调节作用，环境保护税法建立了“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的激励机制，通过明显有力的优惠政策导向，有效引导排污单位治污减排、保护自然环境。刘宜进一步指出，目前减免税规定大多分布在在三个方面：

  一是鼓励集中处理。对依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税。依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂，均属于生活垃圾集中处理场所。

  二是鼓励资源利用。纳税人综合利用的固态废料，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税。

  三是鼓励清洁生产。对于应税大气污染物和让水受到污染的东西，纳税人排放的污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准30%的，减按75%征税；纳税人排放的污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准50%的，减按50%征税。

  此外，对除规模化养殖以外的农业生产排放应税污染物的，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的情形，均免征环境保护税。